Система бюджетирования

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

“МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА”

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита

Выпускная квалификационная работа

Тема: Система бюджетирования предприятия (на примере ЗАО “ФК “Зенит”)

Студент:

Морозов В.Н.

Санкт-Петербург

200_

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Построение системы бюджетирования……………………….……….……5

1.1 Сущность и основные принципы финансового планирования……….….5

1.2 Цели и функции бюджетирования……………………….….……………….16

1.3 Система постановки бюджетирования предприятия……….………..…..20

1.4 Выводы по главе 1……..………………………………………….…….….29

2. Бюджетирование на ЗАО “ФК “ЗЕНИТ”……………………………………30

2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО “ФК “Зенит”……………30

2.2 Организация системы бюджетирования ЗАО “ФК “Зенит”………………..37

2.3.1 Бюджет доходов……………………………………………………….…41

2.3.2 Бюджет расходов………………………….………………………………..47

2.3 Выводы по главе 2…………………………………………………..….…..55

3. Перспективы развития системы бюджетирования ФК “Зенит”…………..56

3.1 Проблемы и направления развития ЗАО “ФК “Зенит”…………………………56

3.2 Проблемы и перспективы системы бюджетирования ЗАО “ФК“Зенит”.64

3.3 Выводы по главе 3……………………………………………………………78

Заключение………………………………………………………………………79

Список использованных источников…………………………….…………….81

ВВЕДЕНИЕ

Экономические реформы в России создали условия для повышения деловой активности экономических субъектов страны. В этих условиях на первый план выдвигаются проблемы финансового управления предприятием.

Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Поэтому система бюджетирования является одним из инструментов финансовой политики направленной на более эффективное управление организацией.

Целью работы является исследование системы бюджетирования в управлении финансовыми потоками.

В работе поставлены задачи:

-раскрыть сущность и принципы финансового планирования;

-сформулировать основные принципы, функции бюджетирования, а также процесс его построения;

-исследовать систему бюджетирования на примере конкретного хозяйствующего субъекта;

-выявить проблемы и определить перспективы развития системы бюджетирования на примере ЗАО “ФК “Зенит”.

Объектом исследования является бюджетирование как система оптимизации расходов и обеспечения покрытия финансовыми ресурсами из различных источников. Предметом анализа является система бюджетирования ЗАО “ФК “Зенит”.

В работе используются методы: приёмы определения потребностей в финансовых и других ресурсах, определения структуры источников финансирования, а также нормативный метод.

1. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

1.1 Сущность и основные принципы финансового планирования

В экономической литературе [1,2,3 и др.] встречаются близкие понятия: “планирование” и “бюджетирование”. Несмотря на кажущуюся простоту трактовки, у каждого понятия есть свое специфическое определение несущее определённую нагрузку:

-план- это результат планирования как процедуры отбора долго- и краткосрочных целевых ориентиров, а также формулирования тактических и стратегических планов по достижению этих ориентиров;

-бюджет- это количественный план действий и программ (составленный в терминах активов, обязательств, доходов и расходов) позволяющий выразить базовые целевые ориентиры организации в терминах финансовых и операционных целей.

Под бюджетированием понимается процесс составления генерального бюджета как совокупности взаимоувязанных функциональных (операционных, финансовых) бюджетов, позволяющих описать и структурировать деятельность фирмы в предстоящем периоде с учётом поставленных финансовых целей.

План, по своему содержанию, является намеченной на конкретный период времени программой действий с указанием целей, содержания, объектов, методов, последовательности и сроков выполнения.

Смета — документированный план денежных средств для финансирования расходов организации.[10, с. 6] Бюджетирование- это процесс подготовки, организации, и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений. [10, с. 27]

На основе внутренней финансово-хозяйственной информации организация наряду с финансовым учётом формирует систему управленческого учёта.

Управленческий учет обычно определяется как процесс выявления, измерения, накопления, анализа, переработки и передачи информации о хозяйственной деятельности организации и используется в управлении для планирования оценки и контроля затрат и результатов внутри организации. [21, с.9]

Поэтому управленческий учёт можно определить как систему информационного обеспечения организации, которая осуществляется путем сбора, анализа, подготовки, интерпретации и представления финансовой и нефинансовой информации необходимой и достаточной для управления компанией.

Само понятие управленческий учет намного шире, чем внутрипроизводственный бухгалтерский учет — это сфера учетно-аналитической деятельности, включающая кроме калькулирования себестоимости и формирования данных для отчетности внутрифирменное планирование и контроль затрат, а также анализ и информационное обеспечение управленческих решений (минимизация налоговых выплат, анализ проектов капитальных затрат и так далее).

Целями управленческого учета являются [36, с. 48]:

-оказание информационной помощи управляющим;

-контроль и прогнозирование расходов;

-выбор наиболее эффективных путей развития предприятия;

-принятие оперативных управленческих решений.

Поэтому особенности управленческого учёта можно сформулировать следующим образом [36, с.312]:

-он ориентирован на внутреннего пользователя;

-информация, получаемая из управленческого учёта, рассчитана на внутреннего пользователя;

-управленческий учет включает в себя кроме финансовых, также не финансовые показатели: показатели качества, временные показатели, время обработки одного заказа и другие показатели;

-он охватывает систему управления организацией в целом и направлен на обеспечение оптимального использования ресурсов.

Предметом управленческого учёта является производственная деятельность организации в целом и его отдельных структурных подразделений.

Объектом управленческого учёта являются [8, с. 9]:

-издержки в целом по предприятию и его структурным подразделениям;

-результаты хозяйственной деятельности организации, и её подразделений;

-внутреннее ценообразование;

-бюджетирование и внутренняя отчётность.

Основные задачи управленческого учета являются [21, с. 35]:

-определение стратегии и планирование будущих операций организации;

-контролирование её текущей деятельности;

-оптимизация использования ресурсов;

-оценка эффективности деятельности;

-анализ деятельности различных подразделений или каких-либо сторон их деятельности;

-снижение субъективности в процессе принятия решений.

Система управленческого учета предназначена для того, чтобы содействовать руководству организации принимать оптимальные решения, на стадии разработки изделия, обоснования цены, маркетинга, ассортимента продукции и так далее.

Процесс управления организацией складывается из прогнозирования, планирования, организации, координации, учёта, анализа и контроля. Эти составляющие являются функциями управления.

Планирование финансовой деятельности организации используется для целенаправленной экономической деятельности организации. Поэтому профессиональная подготовка финансово-хозяйственных планов является важным фактором успешной деятельности организации. На основе составленных финансовых планов осуществляется вся финансово-хозяйственная деятельность организации.

Основой для разработки планов организации служит оценка намечаемых действий с учётом экономических условий, имеющихся ресурсов, а также с учётом характера отрасли, в которой действует организация.

Бизнес-план является “финансовым планом” организации, где представлены показатели финансового обеспечения деятельности фирмы и план наиболее эффективного использования имеющихся средств на основе результатов оценки текущей финансовой информации и прогноза реализации проекта.

Финансовое планирование – это составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности организации. Оно направлено на реализацию стратегии и решение оперативных задач фирмы.

Результаты финансовой деятельности организации представляют в виде определенной системы планово-отчётных документов: бухгалтерской отчётности, планово-нормативной информации (производственные паспорта, ценники, прейскуранты, справочники и т. п.), бизнес-плана. Они являются источниками финансовой информации.

В финансовом планировании бизнес-план является проектом по решению стоящих перед организацией задач и достижению заложенных в него результатов. То есть бизнес-план реализует план намеченных действий по решению определенной проблемы.


Автор: Ольга Феклисова

Начинающего интересоваться управленческим учетом может сбить с толку множество понятий и терминов, используемых в  этой теме.

И, в первую очередь, различные «простые» словосочетания, такие, как, например:

  • «управленческий учет и бюджетирование»,
  • «система управленческого учета и бюджетирования»,
  • «управленческий бухгалтерский учет»,
  • «бухгалтерский управленческий учет».

Вроде бы, ничего сложного. Но объясните, есть ли между этими понятиями разница? Если да, то в чем она заключается?

И вообще, может быть это одно и то же?

Чтобы не путаться, давайте быстро расставим все точки над «i». В статье "Связь и отличия управленческого учёта от бухгалтерского" мы определились, что результатом управленческого учета являются 3 отчета:

  • отчет и прибылях и убытках
  • отчет о движении денежных средств
  • управленческий баланс

которые еще называют «финансовыми бюджетами». Помимо финансовых бюджетов, в состав управленческой отчетности могут входить вспомогательные или, как их еще называют, «операционные» бюджеты.

Все бюджеты: и операционные, и финансовые — являются связанными между собой формами, поскольку итоговая информация из одного бюджета является информацией для другого. Иначе говоря, итоговая информация из операционных бюджетов является данными для статей финансовых бюджетов. Более того, в идеале все финансовые бюджеты должны строиться на информации из операционных бюджетов.
Например, из операционного бюджета «Налоговый план» мы берем следующие данные для финансового бюджета движения денежных средств:

  • наименование налога – для отнесения на конкретную статью бюджета,
  • дату (месяц) платежа,
  • сумму налога, подлежащую уплате.

Таким образом, можно сказать, что «система бюджетирования» – это совокупность отчетов (бюджетов).

И система бюджетирования, как мне представляется, является только ЧАСТЬЮ управленческого учета/системы управленческого учета.

Поэтому, когда говорят:«управленческий учет и бюджетирование» или«система управленческого учета и бюджетирования», надо понимать, что «бюджетирование» – это только составная часть управленческого учета, поскольку под бюджетированием понимается набор взаимосвязанных отчетов. Совокупность таких отчетов – это управленческая отчетность.
Понятие же «управленческого учета» и «системы управленческого учета» шире, поскольку, помимо бюджетирования, включает все остальное: план счетов, по которому ведется управленческий учет, политику управленческого учета, построенную на российских или международных стандартах бухгалтерского учета и т.д. (см. "Связь и отличия управленческого учёта от бухгалтерского" и "Как организовать управленческий учёт?").

Хочу сказать пару слов об управленческой отчетности. Когда система бюджетирования несовершенна, состав управленческой отчетности зачастую четко не регламентирован. Это выливается в то, что под каждый новый запрос руководства финансовая служба разрабатывает новый отчет. И, как правило, в пожарном порядке.  Такая ситуация далеко не редкость и говорит о том, что система бюджетирования в компании хромает. В идеале управленческая отчетность не должна быть перегружена и должна включать только 3 финансовых бюджета, которые, по необходимости, могут быть дополнены всего несколькими расшифровками, взятыми из операционных бюджетов.

Теперь про «управленческий бухгалтерский учет»или«бухгалтерский управленческий учет».

Эти два определения  — одно и то же.

Видимо, они родились, когда стало очевидно, что управленческий учет должен быть организован по принципам бухгалтерского учета, либо максимально быть к ним приближен.

В идеале, управленческий учет должен взять из бухгалтерского все самое лучшее. А это, в первую очередь, принцип двойной записи, т.е. когда одна и та же операция отражается по дебету одного счета и кредиту другого. Понятно, что реализовать этот принцип можно с применением плана счетов и альбома бухгалтерских проводок (типовых операций).

Поэтому компания берет план счетов бухгалтерского учета и «дорабатывает» его под цели своего управленческого учета. На практике эта доработка означает бОльшую, по сравнению с бухгалтерским учетом, детализацию (аналитику).

Рабочая система бюджетирования: техника внедрения

Ну, плюс, еще для целей управленческого учета могут быть введены вспомогательные счета, которые в бухгалтерском учете не применяются.

Таким образом, «управленческий бухгалтерский учет» или  «бухгалтерский управленческий учет» — это организация управленческого учета на основании плана счетов с использованием принципа «двойной записи» для отражения операций.

Подробно об этом и многое другое Вы можете узнать на семинаре "Управленческий учёт: с чего начать?". Ближайшие даты и стоимость. Программа семинара. Отзывы.

Как Вы считаете,влияет ли вид деятельности на управленческий учет?

Возврат к списку статей

Сводный бюджет компании объединяет две составные части: операционный и финансовый бюджеты [10]. Операционный бюджет содержит:

— бюджет продаж;

— производственный бюджет;

— бюджет прямых затрат на материалы;

— бюджет прямых затрат на оплату труда;

— бюджет общепроизводственных расходов;

— бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства);

— бюджет коммерческих расходов;

— бюджет управленческих расходов;

— бюджет доходов и расходов.

Финансовый бюджет включает: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежных средств, прогноз баланса.

Формирование бюджетов, входящих в состав сводного бюджета осуществляется с целью прогнозирования ожидаемого финансового состояния. Процесс планирования начинается с анализа финансового состояния компании за предшествующий период и выявления тенденций, способных оказать влияние на финансовые показатели в будущем, а также с определения стратегических параметров бюджета на плановый период.

Для построения бюджета доходов и расходов, выявляющего финансовый результат компании по основной деятельности, необходимо осуществить:

— разработку функциональных бюджетов;

— подготовку основного бюджета (бюджета движения денежных средств) по основной, финансовой и инвестиционной деятельности;

— разработку бюджета по балансовому листу с отражением результатов всех операций компании на конец периода и сбалансированием планируемых источников средств с направлениями их использования.

Бюджет доходов и расходов является обобщающим планом основной деятельности предприятия, в котором находят отражение бюджет продаж, бюджет производства, бюджет запасов готовой продукции, бюджет постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджет закупок, бюджет производственной себестоимости проданной продукции.

Исходным плановым документом в классической модели бюджетирования является бюджет продаж. Бюджет продаж представляет собой план отгрузки продукции потребителям, как в натуральном, так и стоимостном выражении, в котором содержится информация в разрезе групп покупателей и с учетом номенклатурных позиций. Примерный порядок составления бюджета продаж состоит из следующей последовательности действий:

Определяются объем продаж по каждому виду продукции в натуральном и стоимостном выражении на ближайший месяц. При большой номенклатуре продукции производится расчет средневзвешенной цены на объем товарного выпуска (тонну, литр и т.п.).

На основе прогнозируемого среднемесячного темпа инфляции рассчитывается динамика цен на все месяцы бюджетного периода, по всем видам продукции и услугам. Цены планируются с учетом заключенных контрактов (договоров), а также на основе рыночного ценового тренда. В расчет также принимаются комиссионные, выплачиваемые агентам (третьим фирмам), и скидки, которые планируются как процент от продажной цены.

1. Определяются темпы роста объема продаж с учетом сезонности на каждый месяц, и формируется план в натуральном выражении на весь бюджетный период.

2. Составляется план отгрузки в стоимостном выражении по всей номенклатуре продукции на планируемый период, с разбивкой по месяцам.

3. Бюджет производства формируется исходя из имеющихся производственных мощностей, с учетом увеличения коэффициента загрузки производственных мощностей и нормативов расхода сырья, электроэнергии, топлива, а также расчета остатков готовой продукции на складе на начало и нормативов плановых остатков конец каждого периода. Объем закупки (ОЗ) определится последующему выражению:

ОЗ = ОП + ОСк – Осн, (122)

где ОП — планируемый объем производства;

ОСк — остатки сырья на складе (на конец периода)

ОСн — остатки сырья на складе (на начало периода).

Аналогичным образом могут быть сформированы бюджеты запасов сырья, материалов, готовой продукции и незавершенного производства, которые являются одновременно источником данных для разработки бюджета производственной себестоимости и бюджета по балансовому листу.

4. В бюджет заработной платы закладывается коэффициент повышения, регулярно пересматриваемый с учетом макроэкономической (уровень инфляции) и микроэкономической ситуации (количество работников, надбавки за праздничные и выходные дни и т. п.). Сюда же включаются налоги и сборы, связанные с выплатой зарплаты.

5. Бюджет расходов по маркетингу включает затраты на рекламу, командировки, участие в выставках, прием гостей и т.д.

6. Бюджет административных расходов включает расходы на канцелярию, телефонные переговоры, почтовые расходы, бензин, периодику, обслуживание компьютеров и т. д.

7. После разработки функциональных бюджетов предприятия появляются все основные исходные данные для формирования бюджета движения денежных средств по текущей деятельности и части расчетов за отгруженную продукцию и приобретаемое сырье.

8. При планировании поступлений денежных средств за отгруженную продукцию в бюджете дебиторской задолженности отражаются данные об остатках дебиторской задолженности на начало планируемого периода и производится расчет поступлений денежных средств за проданную продукцию. Источниками информации для расчетов служат контракты с предоставлением отсрочки оплаты, предоплаты, авансов и т.д. При их отсутствии необходим расчет коэффициентов инкассации дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент инкассации дебиторской задолженности показывает долю поступлений денежных средств в текущем периоде от отгрузки соответствующего периода и рассчитывается по фактиче­ским данным о сроках возникновения дебиторской задолженности.

На заключительном этапе рассчитывается остаток дебиторской задолженности на конец планируемого периода (ДЗк) по формуле:

ДЗк = ДЗн +Вп – ДПп, (123)

где ДЗн — остаток дебиторской задолженности на начало планового периода;

Вп — выручка от продаж;

ДПп — денежные поступления от покупателей и заказчиков на период.

Аналогичным образом можно планировать бюджет кредиторской задолженности, в котором суммы выплат денежных средств за сырье и прочие товарно-материальные ценности целесообразно увязать с закупочными бюджетами с учетом условий расчетов с поставщиками. Для планирования выплаты денежных средств по прочим постоянным ежемесячным расходам делается предположение о том, что эта величина и сроки выплат одинаковы из месяца в месяц.

Для планирования выплат денежных средств по заработной плате и выплат денежных средств по налогам и сборам целесообразно составить отдельные бюджеты, учитывающие нормативные сроки их уплаты. Таким образом, может быть рассчитан план движения денежных средств по основной деятельности. При использовании компанией заемных средств, составляется график погашения процентов и кредита, и эти данные переносятся в бюджет движения денежных средств по финансовой деятельности.

Основой для составления бюджета поступлений и выплат денежных средств по инвестиционной деятельности служат данные бюджетов проектов и контрактов с исполнителями работ, в которых оговариваются суммы и сроки оплаты, а также возможные объемы продаж основных средств по рыночным ценам. Составленный сводный вариант бюджета должен удовлетворять оптимальному уровню рентабельности и финансовой устойчивости. Для балансировки применяется бюджет движения денежных средств, составленный косвенным методом.

В процессе разработки бюджета можно проследить влияние изменений показателей управления оборотным капиталом и затратами, на показатели денежного потока и прибыли. Балансировку бюджета рекомендуется осуществлять в следующей последовательности:

— составляется бюджет исходя из наиболее реалистичных условий продаж и поставок, а также с учетом сложившегося порядка расчетов с покупателями и поставщиками,

— утверждается сбалансированный бюджет и новые условия поставок и расчетов с контрагентами.

Возможно проведение балансировки бюджета на основе модели Du Pont, с помощью которой проводится анализ факторов, влияющих на рентабельность собственного капитала путем изменения соответствующих статей проекта баланса и бюджета доходов и расходов.

Внедрение системы бюджетирования в компаниях предполагает проведение анализа и контроля исполнения бюджетов. Основой в рамках бюджетного процесса выступает текущий контроль. Итоговый анализ и контроль важны для корректировок стратегических показателей и внесения изменений в методическую базу бюджетного процесса. Для проведения анализа исполнения бюджетов определяется перечень управленческих отчетов для принятия решения о том, какие формы управленческой отчетности являются обязательны­ми для каждого центра финансовой ответственности (ЦФО) [4,14]. После разработки форм отчетности (оперативных, текущих, сводных) составляется перечень показателей для проведения финансово-экономического анализа, описывается методика расчета и анализа показателей и отчетов, как правило, с использованием техники горизон­тального, вертикального, трендового и коэффициентного анализа.

Анализ отклоненийвключает два направления:

• изучение проблем методического характера, т.е. обнаружение некорректных формул расчета показателей эффективности, использование недостижимых норм, несовершенство форм плановых и отчетных документов, ошибки »планировании сроков выполнения заданий и т.д.;

• контроль расходования ресурсов в соответствии с операционными бюджетами и контроль за расходованием денежных средств в пределах лимитов, утвержденных в бюджете движения денежных средств.

Анализ отклонений производится путем сравнения плановых (нормативных показателей с фактическими результатами, при этом не все отклонения требуют срочного управленческого воздействия, а только наиболее существенные.

В процедуре контроля бюджетов должен быть предусмотрен механизм определения допустимых границ отклонений, который включает в себя оценку нормального отклонения и величину превышения нормальных значений, требующую вмешательства руководства Величина допустимых пределов отклонений зависит от специфики деятельности компании, от значимости контролируемой статьи бюджета для оценки деятельности центра ответственности и других факторов [4,8].

Основными инструментами анализа отклонений расходования ресурсов являются процедура нормирования и построение гибкого бюджета. Нормируются переменные затраты производственных центров ответственности. Основой построения бюджета нормативных затрат являются технологические нормы .

В нормативах отражаются суммы затрат исходя из среднестатистической цены закупки материальных ресурсов, тарифной ставки рабочих и нормы потребления ресурсов на единицу продукции или вида работ. В зависимости от объема деятельности переменные затраты меняются, а постоянные остаются неизменными. Разрабатывать бюджеты для различных уровней деловой активности можно с помощью формулы, связывающей затраты и объем производства:

TC = VQ + E, (124)

где TC – общие издержки центра ответственности;

V – норматив затрат на единицу продукции;

Q – количество проданных изделий;

Е – постоянные издержки ЦФО.

Гибкий бюджет позволяет объективно оценить эффективность деятельности руководителя центра затрат, поскольку элиминирует влияние рыночной активности на отклонение статей бюджета и показывает, насколько рационально были использованы ресурсы для достижения определенного уровня продаж.

Итоговый анализ движения денежных потоков в рамках основного бюджета заклю­чается в расчете основных показателей движения денежных средств и сравнения их со значениями, представленными в стратегических планах, например:

— выявлении динамики свободного денежного потока по бюджетным периодам;

— определении синхронности и сбалансированности денежных потоков и выяснении причин дефицита денежных средств;

— изучении структуры денежного потока и уточнении потребности во внешнем финансировании планируемой деятельности компании;

— установлении размера отклонений фактических показателей от заложенных в бюджете движения денежных средств.

В целом анализ должен быть подчинен изучению факторов, влияющих на уве­личение свободного денежного потока как главного показателя эффективности стратегических решений, и оценке достаточности уровня ликвидности в процессе осуществления текущей деятельности предприятия.

Оперативный анализ и контроль исполнения бюджета движения денежных средств производится службой казначейства путем формирования и исполнения платежного календаря, мониторинга дебиторской и кредиторской задолженно­стей, контроля заявок на оплату. Проведение оперативного анализа включает:

• классификацию платежей по вероятности их поступления, срокам и приоритетности их выполнения;

• установление лимитов расходов и платежей по ряду статей бюджетов движения денежных средств центров финансовой ответственности;

• расчет оптимального остатка денежных средств на счетах;

• разработку механизма финансирования дефицита денежных средств.

Платежный календарь на всех без исключения предприятиях предназначен для формирования графика ежедневных поступлений и выплат денежных средств на срок до месяца. Распределение денежных потоков по дням позволяет заблаговременно выявить кассовые разрывы и определить источники их покрытия, оптимизировать размер остатков денежных средств и сформировать очередность платежей. В платежный календарь включаются только те расходы, которые были предусмотрены в бюджете движения денежных средств. Наиболее распространенной формой платежного календаря, используемой в процессе оперативного планирования, контроля и анализа денежных потоков предприятия, является его построение в разрезе двух разделов [2]:

1) графика предстоящих платежей;

2) графика предстоящих поступлений денежных средств.

Однако если планируемый вид денежного потока носит односторонний характер (только положительный или только отрицательный), платежный календарь разрабатывается в форме одного соответствующего раздела.

Временной график платежей дифференцируется в платежном календаре обычно в ежедневном разрезе, хотя отдельные виды этого планового документа могут иметь и другую периодичность — еженедельную или ежедекадную (если такая периодичность не оказывает существенного влияния на ход осуществления денежного оборота предприятия или вызвана неопределенностью сроков платежей).

Определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и госвнебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия, как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Соотношение между обеими частями календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство, либо превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями.

Функции бюджетирования и их реализация в информационных системах

В последнем случае излишки средств осядут на расчетном счете предприятия, что означает большую устойчивость финансового состояния предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде.

Превышение расходов над поступлениями свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов. В таком случае следует часть не первоочередных платежей перенести на другой календарный период, ускорить по возможности отгрузку и продажу продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников.

При составлении платежного календаря используют данные учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и другие налоги, отчисления в госвнебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Виды платежного календаря могут дифференцироваться в рамках предприятия в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности, а также в разрезе структурных единиц и подразделений.


⇐ Предыдущая61626364656667686970Следующая ⇒


Дата публикования: 2015-04-08; Прочитано: 472 | Нарушение авторского права страницы



studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.005 с)…

Место бюджетирования в системе финансового менеджмента

Общая характеристика и определение основных компонентов финансового менеджмента. Детализация места бюджетирования в системе финансового менеджмента. Проблемы внедрения системы бюджетирования в управлении финансами коммерческой организации. Преимущества бюджетного управления. Различные формы организации бюджетирования на предприятии.

 

Параметры эффективности системы бюджетирования.

Основные принципы эффективности бюджетирования деятельности предприятия. Показатели эффективного бюджет­ного плана. Ликвидность, платежеспособность и рентабельность планируемой деятельности. Интегральный эффект бюджетирования. Преимущества и недостатки внедрения системы бюджетирования. Критерии эффективности бюджетирования для крупных, средних и малых предприятий.

 

Характеристика задач бюджетирования на различных фазах развития предприятия.

Особенности применения методов финансового управления и задачи бюджетирования на различных этапах деятель­ности коммерческой организации. Использование методов бюджетирования на различных фазах развития предприятия. Особенности разработки бюджетных планов при регистрации, росте, стабилизации, кризисе.

 

Определение и структура бюджета коммерческой организации.

Функции бюджета предприятия. Состав бюджета. Структура плана прибыли. Особенности разработки плана движе­ния денежных средств. Приток и отток денежных средств. Показатели, используемые при подготовке плана движения денежных средств.

Структура планового баланса.

Основы бюджетирования

Пересекающиеся показатели из различных финансовых планов. Методы про­верки достоверности плановых показателей.

 

Классификация бюджетов предприятия.

Критерии классификации бюджетов. Стратегический бюджет. Особенности его формирования. Влияние бюджета на постановку стратегических целей. Оперативный бюджет. Скользящий бюджет. Бюджет текущей деятельности. Бюджет инвестиционной деятельности. Функции структурных подразделений организации при формировании различных бюджетов.

 

Общая характеристика методов бюджетирования.

Особенности бюджетной методологии. Расчеты показателей при подготовке бюджетных планов. Методы бюджетиро­вания. Нормативный метод. Расчетно-аналитический метод. Метод оптимизации плановых решений. Прочие методы. Преимущества и недостатки различных методов бюджетного планирования. Использование бюджетных методов в планирова­нии производственных показателей.

 

Формирование сводного бюджета кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.

Определение и структура кредиторской задолженности. Способы ее определения. Прогнозирование задолженности. Показатели планирования кредиторской задолженности. Планирование дебиторской задолженности. Соотношение структуры активов и пассивов и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Сводный план задолженности. План дви­жения денежных средств. Определение статей прогнозного баланса, отражающих задолженности.

 

Организация работы по формированию сводного плана доходов и расходов предприятия, плана движения денежных средств и прогнозного баланса.

Распределение обязанностей среди структурных подразделений по подготовке к внедрению системы бюджетного планирования. Функции и организационная структура при бюджетировании.

Бюджетный комитет. Отдел бюджетного планирования и анализа.

Центры финансовой ответственности. Центры затрат. Последовательность операций по подготовке бюджета предприятия. План-график разработки, рассмотрения, принятия, исполнения и корректировки бюджета коммерческой организации.

Вопросы по дисциплине

«Управление движением капитала»

 

Роль капитала в системе финансового менеджмента, механизм его функционирования.

Происхождение капитала, капитализация. Условия, необходимые для капитализации. Экономическая сущность капитала, его основные характеристики. Формула движения капитала. Разновидность капитала, их характеристика.

Механизм функционирования капитала. Имущественное состояние предприятия и его владельцев при распределении и реинвестировании прибыли.

 


Бюджет движения денежных средств. Образец.


Руководитель небольшого бизнеса вполне может вести бюджет самостоятельно. ПРОВЕРЕНО! Если заниматься ведением бюджета регулярно, не реже одного или двух раз в неделю, то начинаешь «чувствовать» свое предприятие и, как следствие, умело балансировать между осмотрительностью и деловым азартом.

Постараемся подойти к такому важному вопросу, как изучение процесса бюджетирования по старинке. Так устав Смольного института настоятельно требовал, «чтобы дети всегда имели вид бодрый, веселый, довольный и «вольные действия души». Поэтому предписывалось отнюдь не делать из наук предметов скуки, горя и отвращения, а облегчать всякими способами усвоение знаний.

Для начала предлагаем скачать образец Бюджета движения денежных средств (далее по тексту «Бюджет»). В отличии от Бюджета доходов и расходов этот инструмент делает акцент не на планируемую прибыль, а на возможность практически контролировать денежный поток.

Скачать Бюджет движения денежных средств. Образец.

 

Данный бюджет подойдет для небольшого производственного предприятия, предприятия, занимающегося оптовой торговлей или строительно-монтажными работами. Это тот случай, когда доходы и затраты лучше вести по заказам или проектам.

Бюджет выполнен в электронных таблицах Excel.

29, Система бюджетирования в российских компаниях. Виды бюджетов, составляемых в компании.

Excel прост в использовании и освоении, гибок в настройках, не требует специальных знаний по информационным технологиям и широко распространен (хотя и требует известной дисциплины и аккуратности в работе). В состав файла входят два листа: Лист «Бюджет движения ДС»и Лист «Реестр платежей».

Лист «Бюджет движения ДС» включает в себя ячейки с формулами (окрашены в различные цвета) с данными о фактических поступлениях и затратах и пустые ячейки (белого цвета) для планируемых данных. Ячейки с формулами защищены от случайных изменений. Исходными данными для ячеек с формулами служит аналитика Листа «Реестр платежей».

Начинать работу с Бюджетом движения денежных средств следует с Листа «Бюджет движения ДС». В колонку «Проект» необходимо занести данные о заказах или проектах. Можно корректировать статьи расходов разделов «Постоянные затраты», «Финансовая деятельность», «Инвестиционная деятельность».

Затем необходимо заполнить колонки с планируемыми данными, при этом в разделе «ПОСТУПЛЕНИЯ минус ОПЛАТЫ» оплаты за ТМЦ, услуги и т.д. по проектам надо проставить со знаком «минус».

Теперь в строке «Начало Банк» хорошо видны кассовые разрывы (отрицательные значения).

Переходим к Листу «Реестр платежей».

В расширенной версии Бюджета в реестр платежей можно вносить планируемые к оплате документы в две очереди.

Для того, чтобы фактические данные по поступлениям корректно отражались на Листе «Бюджет движения ДС», необходимо не только выбрать «Проект»,

но и в колонке «Вид расходов» выбрать «Оплата от заказчика». Сумму прихода надо проставить со знаком «минус».

Аналогично, при оплате за товар, материалы, услуги, которые можно прямо отнести на проект, необходимо не только выбрать «Проект», но и в колонке «Вид расходов» выбрать «Оплата поставщику».

Наименование статей общехозяйственных затрат можно изменять, но для этого следует перейти на Лист «Бюджет движения ДС».

Работать можно с несколькими расчетными счетами, кассой, подотчетными суммами, при этом наименование банков можно изменить в строках 672-678, а в колонке «Сальдо» проставить первоначальные входящие остатки.

Начинать работу по разнесению фактических оплат лучше с сравнения Текущего сальдо таблицы с Входящим остатком выписки банка. Аналогично, заканчивать работу сравнением с Исходящим остатком выписки банка. Это хорошая привычка, она позволяет контролировать себя.

Итак, Бюджет готов. Через неделю работы, процесс внесения фактических данных и корректировки планируемых будет занимать совсем немного времени. А Вы сможете полностью сосредоточиться на развитие своего дела, привлечении новых клиентов, повышении объема продаж и иными важными и полезными делами.

Если необходимо разблокировать защищенные ячейки с формулами, ОБРАЩАЙТЕСЬ К НАМ — мы пароль предоставим. Защита ячеек таблицы установлена нами исключительно для целей защиты от случайной, непреднамеренной порчи формул, ссылок и т.п. Согласитесь, что было бы очень неприятно потерять часть функциональности у таблицы с рабочими данными (еще обиднее заметить это слишком поздно).

Такой Бюджет хорошо сочетается с удобным Табелем учета рабочего времени в разбивке по проектам и категориям сотрудникови его легко приспособить для целей веденияраздельного учета ГОЗ.

Бюджет может быть первым шагом в освоении навыков разработки финансовой стратегии. Вникнув в специфику бизнеса, разложив по полочкам все затраты, можно без особого труда перейти к более серьезным аналитическим процедурам.

Для этого надо внедрить управленческий учет и систему планирования и контроля.

Если ваш бизнес можно отнести к категории «средний», либо он включает в себя несколько подразделений или юридических лиц, вам могут понадобиться услуги консультанта:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *